竣工决算编制

技能概述

依据标准: CECA/GC-9-2013 《建设项目工程竣工决算编制规程》

适用范围: 造价咨询企业接受委托编制建设项目工程竣工决算

基本原则: 指标口径一致、报表格式统一、依据充分完整、评价客观深入、程序合规合理

费用支出范围: 从工程筹建到竣工验收的全部建设费用 = 建筑工程费+安装工程费+设备购置费+待摊投资及其他费用

三级责任: 编制人 → 审核人 → 审定人

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一、编制工作流 → CECA/GC-9 §4

阶段一：准备阶段

• 1.1 收集编制依据：
  • 批准的可行性研究报告及投资估算
  • 批准的设计概算（作为决算对比基础） → 参见 [[cost-estimate-design]]
  • 批准的年度投资计划和资金计划
  • 竣工资料（竣工图纸、竣工验收报告）
  • 工程施工合同、设备材料采购合同
  • 工程结算文件（已审定的各合同结算书） → 参见 [[cost-estimate-settlement]]
  • 工程财务资料（会计账簿、会计凭证）
  • 设计变更、工程洽商、索赔与现场签证
  • 建设单位管理费支出明细
  • 征地拆迁费用资料
  • 费用标准 → 使用 [[cost-quota-database]] get_fee_standard
• 1.2 了解项目基本情况和建设过程
• 1.3 制定编制工作计划

阶段二：清理账目

• 2.1 建筑安装工程投资清理：

  • 汇总各合同结算金额
  • 核实设计变更、签证、索赔的结算处理
  • 确认尾工工程预留费用

• 2.2 设备投资清理：

  • 汇总设备购置费（含工器具及生产家具）
  • 核实设备安装费
  • 确认未到货设备预留费用

• 2.3 待摊投资清理（需要分摊的共同费用）：

  • 建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘察设计费
  • 研究试验费、临时设施费、工程监理费、工程造价咨询费
  • 工程保险费、联合试运转费、生产准备费
  • 引进技术和进口设备其他费、借款利息
  • 待摊投资分摊：按建筑工程费、安装工程费、设备购置费的比例分摊

• 2.4 其他投资清理：房屋购置费、无形资产（土地使用权、专利）、递延资产

• 2.5 待核销投资支出清理（非经营性项目）：江河清障、取消的可行性研究费、项目报废等

• 2.6 转出投资支出清理（非经营性项目）：产权不归属本单位的配套专用设施

• 2.7 基建收入核实：副产品变价净收入、试运行收入、其他收入

• 2.8 结余资金清理：结余资金 = 到位资金 - 所有投资支出（含尾工工程投资支出）

阶段三：编制报表

• 3.1 竣工决算报表编制：

  • 竣工工程概况表（项目总体情况）
  • 竣工财务决算表（资金来源与运用）
  • 交付使用资产总表（资产分类汇总）
  • 交付使用资产明细表（逐项列出建筑工程/设备/无形资产/递延资产）
  • 待摊投资明细表
  • 待摊投资分摊计算表

• 3.2 竣工决算说明书编制：

  • 项目建设总体情况
  • 会计账务的处理
  • 财产物资清理及债权债务清偿
  • 基建结余资金的分配
  • 主要技术经济指标分析
  • 决算与概算对比分析（超概/节余分析）
  • 尾工工程及预留费用说明
  • 项目管理经验及问题

阶段四：成果文件

• 4.1 成果文件：
  • 封面（项目名称、编制单位、日期、企业执业印章）
  • 签署页（三级签章）
  • 目录
  • 竣工决算说明书
  • 竣工财务决算报表
  • 交付资产明细表
  • 决算与概算对比分析表
• 4.2 编制人自查 → 提交审核

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二、审核工作流

审核人审核（一级审查）

• A1. 数据来源审核：结算数据与审定文件一致、财务数据与账簿一致
• A2. 待摊投资审核：合规性、分摊方法合理性、有无重复或漏项
• A3. 资产分类审核：固定/流动/无形/递延资产的划分正确性
• A4. 尾工工程审核：预留费用合理性、有无充分依据
• A5. 数据一致性审核：各表勾稽关系正确、资金来源=资金占用

审定人审定（二级审查）

• B1. 整体合理性审定（建设规模、投资规模、概算执行）
• B2. 主要技术经济指标合理性分析
• B3. 决算与概算差异分析审定
• B4. 最终审定 → 签署执业印章

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三、质量门控

检查项	标准
指标口径	各表之间数据一致
报表格式	统一、规范
编制依据	充分、完整
评价	客观、深入
签章	三级签章 + 企业执业印章
决算vs概算对比	分析全部差异

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四、数据支撑

查询接口	用途
get_fee_standard(type, region)	查询各类费用标准
compare_historical(type, scale)	类似工程决算指标验证
概算执行跟踪数据	对比概算与实际支出
合同执行数据库	汇总各合同结算金额

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五、异常处理

异常情况	处理方式
部分结算未完成	暂估列入并说明，待完成后调整
尾工工程金额较大	详细说明原因，附合同或概算依据
决算严重超概算	逐项分析超概原因，专题说明
财务账目不清	要求委托方组织财务清理后再编制
合同结算数据与财务不一致	核实原因，以实际发生为准